Procedura unijna OSS
VAT OSS: kompletny przewodnik po procedurze unijnej
Sprzedajesz z Polski do konsumentów w innych państwach Unii. Po przekroczeniu progu podatek przestaje należeć się Polsce, a zaczyna należeć krajowi kupującego. Ta strona wyjaśnia, jak działa procedura OSS, kiedy trzeba w nią wejść i czego ona nie załatwia.
VAT OSS (One Stop Shop) to procedura, w której VAT należny konsumentom z wielu państw Unii rozliczasz w jednej kwartalnej deklaracji składanej w jednym kraju, zamiast rejestrować się do VAT w każdym z tych państw osobno.
Dla podatnika z siedzibą w Polsce zgłoszenie to VIU-R, deklaracja to VIU-DO, a organem właściwym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Obowiązek rozliczenia w kraju konsumenta powstaje po przekroczeniu progu 10 000 EUR, czyli 42 000 zł dla podatników z siedzibą w Polsce.
VAT OSS w skrócie
- Próg 10 000 EUR jest wspólny dla całej Unii, nie liczy się osobno na kraj.
- Próg obejmuje łącznie sprzedaż wysyłkową towarów B2C oraz usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne.
- Sama procedura OSS jest dobrowolna. Obowiązkowe jest rozliczenie podatku w kraju konsumenta.
- Deklarację VIU-DO składa się kwartalnie, a termin nie przesuwa się, gdy wypada w dzień wolny.
- Podatek płaci się w euro, na osobny rachunek, z numerem referencyjnym deklaracji w tytule.
- OSS nie zastępuje rejestracji VAT w kraju, w którym przechowujesz towar. To pułapka Amazon FBA.
Czym jest procedura VAT OSS
OSS, czyli One Stop Shop, funkcjonuje od 1 lipca 2021 roku i zastąpiła wcześniejszy system progów krajowych oraz procedurę MOSS, ograniczoną wcześniej wyłącznie do usług elektronicznych. W polskiej ustawie o podatku od towarów i usług reguluje ją dział XII, rozdział 6a.
Mechanizm jest prosty w założeniu. Sprzedaż do konsumenta w Niemczech podlega niemieckiemu VAT. Sprzedaż do konsumenta we Francji podlega francuskiemu VAT. Bez OSS oznaczałoby to rejestrację w każdym z tych państw, prowadzenie tam ewidencji i składanie lokalnych deklaracji w lokalnym języku. Z OSS raportujesz to wszystko w jednej deklaracji, składanej po polsku, do polskiego urzędu, i wykonujesz jeden przelew.
Urząd w Polsce pełni rolę pośrednika. Rozdziela zadeklarowane kwoty pomiędzy administracje podatkowe poszczególnych państw członkowskich. Ty nie kontaktujesz się z żadnym z tych urzędów bezpośrednio.
| Wariant | Kiedy ma zastosowanie | Co składasz |
|---|---|---|
| Polski VAT | Dopóki łączna sprzedaż B2C do UE nie przekroczyła progu. | Zwykły JPK_V7 w Polsce. |
| Procedura OSS | Po przekroczeniu progu, dla sprzedaży wysyłkowej z Polski do konsumentów w UE. | Jedna deklaracja VIU-DO kwartalnie. |
| Rejestracja lokalna | Gdy przechowujesz towar w danym państwie lub prowadzisz tam sprzedaż lokalną. | Lokalna deklaracja VAT w tym państwie. |
Warianty się nie wykluczają. Typowy sprzedawca Amazon prowadzący sprzedaż z magazynów w kilku krajach korzysta jednocześnie z OSS i z rejestracji lokalnych.
Jak liczyć próg 10 000 EUR w VAT OSS
To jeden limit dla całej Unii, liczony narastająco od początku roku kalendarzowego. Nie ma osobnego limitu dla Niemiec, osobnego dla Czech i osobnego dla Francji.
Do progu wliczasz łączną wartość netto dwóch rzeczy: wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość do konsumentów we wszystkich państwach członkowskich oraz usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych świadczonych konsumentom z tych państw. Sprzedaż krajowa w Polsce i sprzedaż do podatników VAT nie wchodzą do tej sumy.
Dla podatników z siedzibą w Polsce ustawa wyraża próg również w złotych: 42 000 zł. Liczy się także rok poprzedni. Jeżeli przekroczyłeś próg w poprzednim roku podatkowym, obowiązek rozliczania w kraju konsumenta obejmuje cały rok bieżący, od pierwszej transakcji.
Moment przekroczenia ma znaczenie co do jednej transakcji. Podatek należy się krajowi konsumenta już od tej dostawy, która próg przekroczyła, a nie od kolejnej ani od początku następnego miesiąca.
| Okres | Sprzedaż B2C do UE | Narastająco | Gdzie należny VAT |
|---|---|---|---|
| Styczeń do marca | Niemcy, Czechy | 3 100 EUR | Polska |
| Kwiecień do maja | Niemcy, Francja | 6 400 EUR | Polska |
| Czerwiec | Transakcja przekraczająca próg | 10 000 EUR | Kraj konsumenta, od tej transakcji |
| Lipiec do grudnia | Cała sprzedaż B2C do UE | powyżej progu | Kraj konsumenta |
Przykład ilustracyjny, kwoty są umowne. Do progu wchodzi wartość netto, bez podatku.
Sprawdź status swojego progu VAT OSS
Wpisz roczną sprzedaż B2C do konsumentów w innych krajach UE (netto), aby sprawdzić rekomendację:
Co obejmuje VAT OSS, a czego nie
Najkosztowniejsze błędy w procedurze OSS nie biorą się z niewiedzy o tym, co OSS robi, tylko z założenia, że robi więcej niż w rzeczywistości.
| Rodzaj transakcji | W procedurze OSS | Jak rozliczyć |
|---|---|---|
| Wysyłka z Polski do konsumenta w UE | Tak | Deklaracja VIU-DO |
| Usługi elektroniczne dla konsumentów w UE | Tak | Deklaracja VIU-DO |
| Sprzedaż do podatnika VAT w UE (B2B) | Nie | Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów |
| Sprzedaż krajowa w Polsce | Nie | JPK_V7 |
| Przemieszczenie własnego towaru do magazynu w innym państwie | Nie | Rejestracja VAT w tym państwie |
| Sprzedaż lokalna z magazynu w innym państwie | Nie | Lokalna deklaracja VAT |
| Import przesyłek spoza UE do 150 EUR | Nie | Odrębna procedura IOSS |
Fizyczna lokalizacja towaru rozstrzyga o jurysdykcji
Przechowywanie towaru w magazynie w Niemczech, Francji czy Czechach wymaga lokalnej rejestracji VAT w tym kraju, niezależnie od korzystania z procedury OSS.
Jak zarejestrować się do VAT OSS
-
Analiza progu 10 000 EUR
Sprawdzamy obroty per kraj narastająco od początku roku, datę przekroczenia progu i to, gdzie fizycznie leży Twój towar. Wynikiem jest jednoznaczna odpowiedź: czy OSS wystarczy, czy potrzebne są również rejestracje lokalne i w których państwach.
-
Rejestracja do VAT OSS na formularzu VIU-R
Składamy zgłoszenie VIU-R do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Rejestracja jest co do zasady skuteczna od pierwszego dnia kwartału następującego po zgłoszeniu. Jeżeli pierwsza dostawa objęta procedurą nastąpiła wcześniej, zgłoszenie złożone do dziesiątego dnia miesiąca po tej dostawie pozwala objąć procedurą już ją.
-
Kwartalne deklaracje VIU-DO
Co kwartał aplikacja rozdziela transakcje na państwa i stawki, my składamy deklarację, a Ty dostajesz kwotę do zapłaty oraz numer referencyjny do przelewu. Ewidencję przechowujemy przez wymagane 10 lat.
Deklaracja VIU-DO: termin, waluta i rachunek
| Element | Wartość |
|---|---|
| Okres rozliczeniowy | Kwartał kalendarzowy |
| Termin złożenia | Koniec miesiąca po kwartale: 30.04, 31.07, 31.10, 31.01 |
| Termin a dni wolne | Nie przesuwa się, nawet gdy wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny |
| Waluta deklaracji i płatności | Euro |
| Kurs przeliczenia | Kurs Europejskiego Banku Centralnego z ostatniego dnia okresu rozliczeniowego |
| Organ właściwy | Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście |
| Rachunek | Osobny rachunek dla procedury OSS, inny niż krajowy VAT |
| Tytuł przelewu | Unikalny numer referencyjny deklaracji |
| Deklaracja zerowa | Składa się także wtedy, gdy w kwartale nie było sprzedaży objętej procedurą |
| Ewidencja | Przechowywana 10 lat, udostępniana elektronicznie na żądanie |
Jak skorygować deklarację VIU-DO
Korekt nie składa się przez wymianę wcześniejszej deklaracji. Ujmuje się je w bieżącej deklaracji, wskazując okres, którego dotyczą, i państwo członkowskie. Możliwość korekty w tym trybie jest ograniczona czasowo do trzech lat od upływu terminu złożenia pierwotnej deklaracji. Po tym okresie korektę kieruje się bezpośrednio do administracji danego państwa.
Deklaracja VIU-DO złożona po terminie
Państwo identyfikacji wysyła przypomnienie po dziesiątym dniu od upływu terminu. Kolejne wezwania i sankcje pochodzą już od poszczególnych państw konsumpcji, według ich własnych przepisów. Powtarzające się uchybienia mogą prowadzić do wykluczenia z procedury i objęcia dwuletnią karencją.
Jak wyrejestrować się z VAT OSS
Rezygnację zgłasza się co najmniej 15 dni przed końcem kwartału poprzedzającego kwartał, od którego ma obowiązywać. Wyjście z OSS nie zwalnia z obowiązku złożenia deklaracji za okresy, w których procedura obowiązywała.
VAT OSS: słownik pojęć
- OSS
- One Stop Shop, procedura unijna pozwalająca rozliczyć VAT należny wielu państwom członkowskim w jednej deklaracji składanej w państwie identyfikacji.
- WSTO
- Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość. Wysyłka towaru z jednego państwa członkowskiego do konsumenta w innym.
- VIU-R
- Zgłoszenie informujące o zamiarze skorzystania z procedury unijnej. Składane elektronicznie do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
- VIU-DO
- Kwartalna deklaracja rozliczeniowa dla procedury unijnej, z podziałem na państwa konsumpcji i stawki podatku.
- Państwo identyfikacji
- Państwo, w którym rejestrujesz się do procedury i składasz deklarację. Dla firmy z siedzibą w Polsce jest to Polska.
- Państwo konsumpcji
- Państwo, w którym znajduje się nabywca i według którego stawki rozliczasz podatek.
- Usługi TBE
- Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne. Wliczają się do progu 10 000 EUR razem ze sprzedażą towarów.
- IOSS
- Import One Stop Shop, odrębna procedura dla importu przesyłek spoza Unii o wartości do 150 EUR. Nie jest tym samym co OSS.
- UPL-1
- Zgłoszenie pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanych elektronicznie. Bez niego pełnomocnik nie złoży VIU-DO w Twoim imieniu.
Sprawdź, czy VAT OSS wystarczy w Twoim przypadku
Napisz, na jakie rynki wysyłasz, jaki masz przybliżony roczny obrót w Unii i czy korzystasz z magazynów Amazona poza Polską. Odpisujemy z konkretną rekomendacją.
Powiązane strony
- Aplikacja Easy OSSSkąd bierze dane i co z nimi robi
- Stawki VAT w UETabela dla wszystkich 27 państw
- FAQ16 pytań i odpowiedzi